暂估冲红出库是上个月还未到票部分暂估入账了,次月把这些暂估冲掉,按实际到票正常账务处理.

 

　　根据企业会计制度的规定,对于已验收入库的购进商品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等)暂估入账.编制的会计分录为:

 

　　借:库存商品

 

　　贷:应付账款--暂估款

 

　　必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额.因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估.

 

　　因此,首先应当按照上述规定暂估入账,然后,与其他正常入库入账的库存商品一样,一并计算库存商品发出(包括说的销售出库)成本.编制会计分录为:

 

　　借:主营业务成本

 

　　贷:库存商品

 

　　收到发票后的处理:

 

　　次月初,冲回暂估入库成本,以红字编制如下分录:

 

　　借:库存商品 等

 

　　贷:应付账款--暂估款

 

　　取得发票后,编制正式入帐分录:

 

　　借:库存商品

 

　　借:应交税金--应交增值税(进项税额)

 

　　贷:应付账款--**公司 等