保险代理个人所得税政策规定

　　（一）计算与扣缴规

 

　　根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。由保险企业按规定负责代扣代缴。

 

　　（二）展业成本的定义

 

　　根据保监发〔2006〕48号文件规定，保险代理人的佣金由展业成本和劳务报酬构成。展业成本是指保险代理人获取一份保单支付的费用，包括手续费（佣金）、管理津贴、奖励费用等。根据国家税务总局公告2016年第45号文件规定，在计算个人所得税时，展业成本为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

 

　　例2：李某为B保险企业的保险代理人，2017年11月，李某从B保险公司取得手续费收入8万元（不含税），超额揽险业务提成1万元（不含税）。计算李某2017年11月应缴纳的个人所得税。

 

　　解析（1）：李某取得的手续费和业务提成收入合计9万元，大于3万元，小于10万元。因此，按规定李某不能享受小微企业免征增值税优惠政策，但可以免征教育费附加和地方教育附加。

 

　　应纳增值税=（80000+10000）×3%=2700元

 

　　应纳城市维护建设税=2700×7%=189元。

 

　　解析（2）：根据以上规定，李某在计算缴纳个人所得税时，地方税费附加和展业成本可在佣金收入中减去，展业成本为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

 

　　展业成本=（80000+10000-189）×40%=35924.4元应纳个人所得税=（80000+10000-189-35924.4）×(1-20%)×30%-2000=10932.78元税款由B保险企业负责代扣代缴。