小规模纳税人增值税怎么缴纳？下面我们通过一个案例来为大家讲解如何缴纳，增值税小规模纳税人公司销售317500元，税前利润30万元，

 

    一、增值税

 

    1、317500元的销售额是否含税？

 

    按照会计人员的理解，销售收入指的是不含税销售额；现实生活中的习惯，是把价税合计当成“销售额”描述。本文按照普遍性原则，将317500元视为含税销售额！

 

    不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）=317500/（1+3%）=308252.44元；

 

    增值税=不含税销售额*征收率=308252.44*3%=9247.56元

 

    2、317500元（主营业务收入308252.44元）是什么周期产生的销售额？

 

    按照小规模纳税人申报周期——月报和季报中，季度申报比较常见，我们推断该小规模纳税人308252.44元的收入，属于2019年某个季度的发生额。

 

    3、增值税暂免征收的分析

 

    增值税暂免征收的期间为：2019年1月1日—2021年12月31日；季度不含税销售额不超过30万元（含税销售额不超过309000元）；仅针对增值税小规模纳税人适用（一般纳税人不得享受）；仅针对无票收入和开具增值税普通发票免征（增值税专用发票不在免征的范围）；上述条件须要同时满足，满足一条或者数条件的，不得免征增值，且全额征收增值税！

 

    4、该小规模纳税人公司增值税能否免征？

 

    该小规模纳税人季度不含税销售额308252.44元超过300000元，或者含税销售额317500元超过309000元。不满足上述条件其中任意一条，均不得享受增值税免征！

 

    延展思考：如果是某个月的销售额，远远大于免税销售额10万元的条件，不能免征；2019年全年的销售额的可能性比较小，原因有二：2019年过去6个多月；小规模纳税人增值税多季报，不可能等到一年才报！

 

    5、增值税小结一下

 

    该纳税人不满足增值税免征条件，无论开具增值税专用发票还是普通发票，增值税9247.56元全额缴纳。同时，城建税、教育费附加、地方教育费附加不得享受免征，可以享受减半征收的优惠。