企业股东分红节税案例简介

　　某房地产开发项目公司（以下简称丙公司）成立于2016年6月。股权结构为，1名自然人股东占比49%，一家法人股东（以下简称乙公司）占比51%。经了解，那名自然人股东为另一家房产开发公司（以下简称甲公司）的代持人，甲公司和代持人签署了委托代持协议。2018年5月，丙公司开发的第一个项目开始预售，销售形势很好，至2018年底偿还完全部负债后，剩余现金可以再拿新地块开发第二个项目。这时，甲公司财务人员意识到，丙公司将来分红时，自然人股东需缴纳巨额的个人所得税。甲公司打算用法人股东替换自然人股东，但不知道怎样操作，才能用最低的税务成本实现这一想法。

 

　　很多企业老板为了减少税金压力，收款都尽量不会开取票据，但是老板如需从账上提现则会需要缴纳高税率的税负，其中25%的企业所得税与20%的股东分红税是老板比较头疼的问题，若是不进行开具票据账目也不好处理。

 

　　有的老板就选择，开票据的收入走对公账户，不开票据的收入走私人账户，所有成本费用都是有合规票据的。然而这么操作也会有相当大的风险，将本来应由公司收取的营业收入不经过公司的基本账户，直接转入到股东个人账户，这实际上就是逃税！股东可能构成“职务侵占罪”、“挪用资金罪”、“逃税罪”等等。

 

　　股东分红可以通过工资薪金、申请税收洼地的税收优惠政策方式来合理避税。

 

　　按照个税规定，个人股东获得企业分配的股息、红利时，依法需要缴纳20%的个人所得税。

 

　　股东分红节税

 

　　一、通过发放工资薪金进行筹划

 

　　股东也是公司的一名员工，可以按普通员工为其发放工资，提前提取收益。通过发放工资薪金进行筹划时，还需要注意，2019年个税改革后，员工的工资薪金按照七级累进制进行计算，适用税率3%——45%，同时，还可以申请六项专项附加扣除，降低税负，但筹划时应特别注意发放的工资金额，适用税率应低于20%，否则也无法达到节税目的。

 

　　二、利用税收洼地的税收优惠政策进行筹划

 

　　一般来说，企业都是采用自然人直接持股的方式，这种方式就意味着分红时需按照20%税率缴纳个人所得税。股东可以通过投资个人独资企业或合伙企业，将投资企业注册到税收优惠区，通过税收优惠区的财政奖励政策，返还不同比例的税，从而达到节税的效果。其中，个人独资企业可以申请核定征收，税负率极低，可以达到较好的节税效果。