消费税节税方式

 

　　1.从消费税的计税依据入手

 

　　(1)一般销售业务

 

　　①以外汇结算的应税消费品

 

　　企业可以采用较低的人民币汇率计算应纳税额，从而有利于减轻相关税负。

 

　　②采用转让定价的方式降低计税依据的数额。

 

　　③卷烟新产品定价

 

　　在卷烟进行定价的时候，有一个特殊的临界点，即单条卷烟价格调动在50元时消费税税率会发生变化。因此，卷烟是应税消费品的企业在调价时可以把握好这个临界点。

　　2.兼营业务

 

　　兼营业务包括兼营不同税率的应税消费品和兼营非应税消费品两种情况。企业纳税人可以考虑从以下两个角度进行节税：

 

　　(1)将不同税负应税产品的销售额和销售数量分别核算。

 

　　(2)消费品的成套销售应慎重。

 

　　3.自产自用的应税消费品

 

　　自产自用的消费品在实务中主要有两种用途，一种较为常见，用于连续生产应税消费品，另一种是用于生产非应税消费品，包括用于建筑工程、管理部门、捐赠、赞助、集资、广告等。

 

　　用于连续生产的应税消费品，是指作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成产品实体的应税消费品。对于纳税人将自产的产品用于连续生产的情况，不视为发生了应税行为，则这一环节不缴纳消费税。而如果纳税人将自产的应税消费品用于其他方面，在移送使用时候即发生了应税行为，应按照规定税率计算缴纳消费税。

 

　　4.以物易物

 

　　纳税人将自产的消费品用于换取生产物料、投资入股或抵偿债务等请款，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。但如果能够采取先销售后入股的方式，则会达到减轻税负目的,因为这种方式可以采取等同于同类应税消费品一般销售价格作为计税依据。

 

　　5.避开高税率选择低税率

 

　　特别地，由于首饰消费税缴纳范围及对象是以列举方式加以规范的，非列举的首饰不计消费税或是在其他环节计消费税，导致新产品的首饰进行税收征管有不少交叉和空白点，这类企业可以很好地利用这一点进行有效的节税。