在国有企业进行产业链布局和专业化整合的过程中经常面临股权和资产的剥离和重组，对于不同主体之间的经济行为，税务成本逐渐成为比较关键的影响因素。

　　善用无偿划转

 

　　国有企业存在一大优势就是家大业大，下属主体众多，且符合无偿划转的条件，对于需要剥离的股权和资产可以在集团公司内部以无偿划转的方式实现重组。无偿划转行为符合企业所得税特殊性税务处理条件的，也可以暂免企业所得税。大量企业剥离时会应用无偿划转做一些前置处置工作。需要注意的是，无偿划转后的划出方和被划出主体需要经过12个月的等待期，才符合特殊性税务处理条件。无偿划转不适用一方是非企业的情况，同一集团中上市公司和上市公司之外的主体一般不符合无偿划转条件。

 

　　调整企业转让的所得额来降低税费

 

　　对于协议转让的行为，受让方以现金支付的，转让方需要根据转让价格和初始投资价格之差计算本次交易的应纳税所得额，对于经营时间较长、效益较好的企业，可能出现较高溢价，进而产生高额的税费。国有企业转让需要资产评估，价格是很难被左右的，这时就需要从投资成本一方下功夫，所有者权益科目有实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四大科目，我们能做的就是把盈余公积和未分配利润用来转增注册资本，提高初始投资额。需要注意的是，盈余公积需要保留法定的最低比例。

 

　　利用转让主体的未弥补亏损降费

 

　　对于存在历史亏损的转让方，可选择在其有亏损抵减额度的时期进行转让，从而抵减当年企业应纳税所得额。

 

　　善用高新技术企业资质

 

　　对于获得高新技术企业认证的公司，可以享受15%的优惠税率，对比一般企业的25%减少了2/5，价值可观。如前所述国有企业集团庞大，主体众多，可选择高新技术企业作为转让方，这样在计算企业所得税时，适用较低税率，也能省下不少。

 

　　吸收合并也可以考虑

 

　　B公司计划将持有的资产转移到A公司，直接赠予需要考虑所得税和增值税，划转也要考虑12个月的等待期，对于存在处僵治困任务的集团公司，以上路径很难达到目标。这时，可以让A公司吸收合并B公司，获得其全部资产，这可以规避资产转移中发生的税费。但这种方式仅限于本来就有意注销B公司的情形。