电商企业涉税问题及税收筹划分析

　　（一）小规模电商，可以从经营主体的选择上进行税收筹划；如，个体工商户在电商规模较小时，整体税负较低，可利用国家给予的其100万以内的利润部分，减半征收个人所得税。个人独资企业或合伙企业在没有取得核定征收方式的情况下，其整体税负相对个体工商户较高，但比有限责任公司低。符合小型微利企业条件的有限责任公司在企业所得税方面税负在2.5%~4.17%，但有限责任公司股东在分红时仍然需要交纳20%的股息红利所得税，小规模电商在选择公司主体对应经营时，可能会面临较高的整体税负。故，可结合企业实际情况考虑电商平台对相关经营主体组织形式的入驻要求，选择合适的经营主体。

 

　　（二）在公司制企业下，可利用股东分红优惠政策实现税收优惠；公司在分红时要缴纳20%的股息红利所得税，但控股公司属于居民企业，可享受居民企业之间的分红免税政策。

 

　　（三）从商业模式上进行筹划；指企业与供应商之间、企业与客户之间以及企业与渠道之间的合作关系和方式。

 

　　常规的商业模式是购进货物、加工、再卖出；但，很多上游厂商，它本身有税负要求、或者是小规模企业，不愿意开票或者只能开3个点的普通发票。这样的话，就无法拿到发票冲抵成本，或者拿不到专票抵扣进项。可以采用代收代付基础上的采购中心第三方形式，公司只需承担利差收入等方面的税负。还可采用加大研发力度，研发新产品，享受研发费用加计扣除政策。

 

　　在企业其供应、品牌、产品已稳定成熟的阶段，可采用特许经营模式，就物料供应、品牌授权许可等业务进行分拆，产生的收入按照13%、6%税率分别纳税。