近期有学员来咨询我，某企业主要从事化妆品的研发、生产、销售服务三大环节，同时为了能够保证在国内化妆品市场有一席之地，企业在生产环节加大对化妆品配方的研发工作，也愿意招聘一批研发人才进行研发工作。

 

　　那么对于该企业的税务筹划方案该如何下手呢？

 

　　为了该企业的战略发展，需要和税收方面进行全面考量，该企业对股权架构进行重新调整，业务也进行了细化和拆分，调整前后公司的股权架构设置如下：

 

　　拆分前：

　　拆分后：

　　拆分前分析：

 

　　所有业务均在B公司体现，结构相对单一，业务脉络复杂，这样的架构下，治理层普遍反应管理成本较高，B公司在申请高新时会受到一定限制，不利于优惠政策的充分利用，比如高新技术企业企业所得税15%优惠税率。

 

　　拆分后分析：

 

　　各个业务板块分别由不同的公司承接，各司其职，齐头并进，业务脉络清晰，按照不同板块进行管理，效率相对较高。同时各个业务的剥离，也利于充分利用税收优惠政策，避免相互之间的牵绊。

 

　　研发公司D主要从事化妆品配方与工艺提纯研发，并向生产公司E收入专利使用费用与技术许可费用，申请高新技术企业享受企业所得税15%税收优惠；

 

　　生产公司E主要负责化妆品原材料采购与生产，并成品销售给销售公司F；

 

　　销售公司F主要负责化妆品产品及相关配件的销售、运输和仓储服务；

 

　　鉴于实控个人A无投资需求，对应税收益主要用于个人分红，为此，A成立控股公司C，由下属D、E、F公司分红给控股公司C，C再分红给实控个人F,所以由控股公司C统一进行分红，主要是考虑到个人分红涉及的个人所得税税负，因税收贡献越大，可以申请地方财政扶持；

 

　　如此进行结构设置和业务拆分，企业的整体税负有所降低，虽然不及虚构交易方案“节税”金额多，使得整个方案完全兼顾了合法性与真实性。